WBSO не только для компаний: вычет 15 979 евро для самозанятых
Про WBSO принято думать, что это льгота для фирм с собственным отделом разработки, но ею может воспользоваться и предприниматель, который работает один. Схема такая: свой проект вы заявляете в агентство RVO как S&O (speur- en ontwikkelingswerk — исследования и разработка), получаете S&O-verklaring, то есть официальное подтверждение, что работа признана исследовательской, и дальше вносите льготу в декларацию по подоходному налогу. Для плательщиков подоходного налога WBSO оформляется как фиксированный вычет: в 2026 году S&O-aftrek для самозанятых составляет 15 979 евро, а начинающим положен дополнительный вычет в размере 7 996 евро (по данным rvo.nl на 30 июля 2026). Начинающим Belastingdienst считает того, кто в одном или нескольких из пяти предыдущих календарных лет не был предпринимателем и за этот период применял вычет на S&O не больше двух раз. Для сравнения: zelfstandigenaftrek, другой вычет из того же набора предпринимательских льгот, в 2026 году равен 1 200 евро. Деньгами на счёт вычет не приходит — он уменьшает облагаемую прибыль, и налоговую выгоду от предпринимательских вычетов в 2026 году рассчитывают по ставке 37,56%.
Работа подходит не любая. RVO требует, чтобы разработка была технически новой именно для вашего бизнеса: по формулировке агентства это значит, что работы превосходят вашу собственную техническую подготовку и знания. Годится разработка продукта, производственного процесса или программного обеспечения, а также научно-техническое исследование. Обычная рутинная работа не подходит: копирование готового решения или внедрение существующего приложения под WBSO не подпадают. Работы, которые вы поручили третьим лицам или нанятым специалистам, RVO относит к переданным на сторону, и их расходы в WBSO не учитываются. Сам проект при этом должен выполняться в одной из стран Евросоюза.
Есть два требования по количеству часов, и выполнить нужно оба. Первый — общий urencriterium (часовой критерий) для предпринимательских вычетов: не меньше 1 225 часов в календарном году на своё дело, причём на бизнес должно уходить больше времени, чем на другие занятия, например на работу по найму. Второй — минимум 500 часов S&O в календарном году, отработанных вами лично. Belastingdienst сводит условия к четырём: вы предприниматель, выполняете urencriterium, имеете S&O-verklaring от RVO и сами отработали не меньше 500 часов S&O. Если за год 500 часов не набралось, об этом сообщают в RVO до 31 марта следующего года: агентство отзывает S&O-verklaring, и применить вычет в декларации уже нельзя. Тем, кто 500 часов отработал, отчитываться о часах перед RVO не нужно.
Заявку подают до начала работ. RVO формулирует прямо: запросить WBSO задним числом невозможно, заявка подаётся только на будущие работы. У самозанятого период заявки начинается со дня подачи, а количество заявок в текущем календарном году не ограничено — у компаний с персоналом их не больше четырёх. Крайние даты видны в календаре RVO: чтобы период начался 1 января 2026 года, заявку нужно было подать не позже этого дня, а последняя дата подачи заявки на 2026 год — 30 сентября (по данным rvo.nl на 30 июля 2026). Оформляют заявку в личном кабинете mijn.rvo.nl, и для входа нужен eHerkenning не ниже третьего уровня (eH3) с полномочиями третьего уровня на услуги RVO. Решение по заявке самозанятого RVO принимает в течение трёх месяцев.
После одобрения заявки возникает обязанность вести S&O-administratie. Часы записывают по каждому проекту, по каждому человеку и по каждому дню, а внести их нужно в течение десяти рабочих дней. Отдельно ведут проектный учёт — характер, содержание и ход работ по каждому проекту, — и обновлять его положено не позже чем через два месяца после конца квартала. Именно эти записи и смотрят при проверке. Если разработка планируется на следующий год, посчитайте будущие часы S&O заранее и подайте заявку до того, как сядете за работу; а попадает ли ваш проект под определение S&O и какой из вычетов вам доступен, стоит обсудить с бухгалтером или спросить напрямую в RVO.
Источник: RVO, Belastingdienst
INT Services.nl. Позвоните нам.
Мы на связи 24/7: + 31 8 520 86 592
